В настоящее время в РФ стал достаточно распространен малый бизнес, который активно поддерживается государственными программами. Любой индивидуальный предприниматель может подобрать себе программу налогообложения ИП, отталкиваясь от характера своего бизнеса.
Узнайте о заработке на бирже (разнице курсов). Подробнее смотри здесь!(Не ИРР!)
В данной статье мы разберем применяемое налогообложение для ИП на 2017 год, сравним между собой различные системы налогообложения, а также поговорим об обязательной отчетности.
Содержание статьи:
1. Разновидности программ
Каждый вид деятельности, позволяющий получать доход, облагается налогами, индивидуальное предпринимательство – не исключение.
При выборе системы налогообложения предприниматель должен учитывать специфику бизнеса, его слабые и сильные стороны. От выбранной программы налогообложения будет зависеть характер его бухгалтерской работы и налоговой отчетности.
Стоит учитывать, что налоговая отчетность должна подаваться в специально отведенные сроки и в установленной форме. Правильный расчет и своевременная оплата налогов обязательна по закону, ответственность за неуплату несет предприниматель.
Важно понимать! Уклонение от платежей наказуемо в принудительном порядке, вплоть до изъятия личного имущества по решению суда.
Изучение представленных ниже возможных вариантов налогообложения для ИП поможет понять особенности каждого из них и сделать правильный выбор.
Вид 1. ОСН
Все платежи осуществляются на общих основаниях, исключение могут составить некоторые налоговые нагрузки, которые определит представитель местного налогового органа.
Такая система подходит предпринимателям, если:
- они документально выделяют добавленную стоимость на товар;
- не требуется или недоступен переход на другую льготную систему, иногда для ИП это невыгодно;
- в деятельности применяется кассовое обслуживание;
- ИП выгодно платить НДФЛ, так как размер его плавающий и может уменьшаться↓ за счет вычетов и профсоюзных взносов.
Какие налоги платит ИП на ОСН:
- НДФЛ – это основной налог, который облагает доходы физического лица. Его величина составляет % от дохода, из суммы которого отнимают документально подтвержденные расходы;
- НДС – косвенный налог на добавленную стоимость к цене товара (или услуг) на разных стадиях его движения от производства до конечного потребителя;
- Все виды пошлин – таможенные или другие, имеющие обязательный сбор в рамках действующего законодательства;
- Акцизы – налог на определенные типы товаров. Величина акциза добавляется в стоимость товара и не зависит от полученного дохода после его продажи.
- Транспортный налог – облагаются все виды моторного транспорта;
- Налог на имущество – его величина зависит от кадастровой стоимости недвижимого имущества;
- Налог на землю – облагаются земельные участки;
- Налог на добычу полезных ископаемых – облагается деятельность, связанная с разработкой ресурсов природы;
- Налоги за использование объектов животного мира – облагается деятельность, которая предполагает участие животных;
- Налоги за использование водных ресурсов – облагается деятельность, которая имеет в специфике водопользование;
- Налог на игорный бизнес – доход от деятельности азартных игр облагается повышенной↑ ставкой налога.
Вид 2. ЕНВД
Налог для ИП с любым видом деятельности, включая сельское хозяйство. Освобождает от некоторых налогов (НДФЛ, ЕСН, НДС), остальные налоги и взносы (страховой, пенсионный) рассчитываются и оплачиваются в другом режиме.
По Указу Президента от 02.06.2016 года срок применения ЕНВД отпущен до 01.01.2021 года, так как данная система пользуется популярностью в малом бизнесе.
ЕНВД могут воспользоваться следующие предприниматели:
- зарегистрированные в определенных регионах, в которых такая система налогообложения установлена законодательными и нормативно-правовыми актами;
- не имеющие договоров доверительного управления или товарищества;
- в деятельности которых другие организации не превышают 25% своего участия;
- штат которых не превышает 100 сотрудников;
- не являющиеся самым крупным налогоплательщиком в регионе;
- с подлежащим видом деятельности, для каждого региона он утверждается местным законодательством.
Перечень основных видов деятельности, к которым применяется ЕНВД:
- Розничная торговля;
- Общепит;
- Оказание бытовых услуг;
- Ветеринария;
- Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей;
- Услуги по ремонту одежды, обуви, часов;
- Прокат спортивного инвентаря;
- Рекламные услуги;
- Сдача жилой недвижимости;
- Производство мебели по индивидуальному заказу;
- Другие (подробнее в списке справочников ОКВЭД2 и ОКПД2, а новый перечень представлен распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 года)
Вид 3. УСН
УСН (Упрощенная система налогообложения) – единый налог, заменяющий несколько видов иных платежей (НДФЛ, налог на имущество), рассчитывается по итогу деятельности предприятия. Остальные налоги и взносы остаются на общих условиях.
Перейти на такую систему можно добровольно в любом регионе РФ с начала следующего года, предварительно подав заявку в текущем году.
Для данного налогообложения есть ряд ограничений:
- Максимальный годовой доход предприятия не превышает 120 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017 года);
- Максимальная выручка за 9 месяцев года, в котором заявляется переход на УСН, не превышает 90 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017 года);
- Остаточная величина стоимости основных средств предприятия не превышает 150 млн. рублей (установленный лимит с 01.01.2017 года);
- Организации, штат которых не превышает 100 сотрудников;
- Компании, в деятельности которых другие организации не превышают 25% своего участия;
Подробнее об упрощенной системе налогообложения для ИП читайте здесь.
Вид 4. ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – данной программой могут воспользоваться предприниматели, ведущие сельскохозяйственную деятельность (перечень видов в п.2.1. главы 346.2 НК РФ, но с 01.01.2017 есть изменения которые расширили список).
Исключение составляют ИП, которые помимо сельскохозяйственной деятельности заняты в сфере азартных игр, акцизной продукции или связаны с бюджетными организациями. Величина ЕСХН равна 6% от разницы дохода и расхода в период времени.
ЕСХН освобождает предпринимателей от уплаты следующих налогов:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
- НДС (исключение импортная продукция) – налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество – имущество в данной ситуации то, что не определяется кадастровой стоимостью.
Вид 5. ПСН
Патентная система налогообложения (ПСН) – величина налога рассчитывается в зависимости от выбора определенной деятельности предпринимателем. Патент подтверждает право ведения выбранной деятельности и действует 12 месяцев в определенном регионе. Эта система не требует подачи налоговой декларации.
Виды деятельности, при ведении которых можно воспользоваться данной программой ограничены списком (статья 346.43 НК РФ содержит 63 наименования).
А в 2017 году Медведевым Д.А. был внесен на рассмотрение законопроект, расширяющий применение ПСН для всех видов предпринимательской деятельности. Также местные власти смогут расширять список бытовых услуг по ОКУН в своем регионе.
Для данного налогообложения есть ряд ограничений:
- патент могут применять только ИП;
- штат сотрудников ИП не превышает 15 человек;
- предприниматели, не имеющие договоров доверительного управления или товарищества;
- превышение общей суммы доходов более 60 млн. рублей. Они лишаются права на патент. Если система ПСН совещается с УСН, то доходы суммируются по обеим системам;
- территориальное ограничение, которое распространяется в зоне действия муниципалитета. Исключение составляет деятельность автоперевозок и доставок по розничному каналу (Закон № 244-ФЗ от 21.07.14)
Достоинства ПСН | Недостатки ПСН |
Для большинства случаев - невысокая стоимость патента. | По данной системе могут работать только ИП, юридические лица такого права не имеют. |
Гибкий срок применения патента, выбирается самостоятельно от 1 до 12 месяцев. | Есть ограничения видов деятельности по торговле в розницу и оказанию услуг. |
Возможность приобрести одновременно несколько патентов на различные виды деятельности или в разных регионах. | Строгое ограничение по штату сотрудников, допускается максимально 15 человек. |
Не надо подавать налоговую декларацию, что экономит время на ее составление, подачу и проверку. | Ограничение по торговым площадям в рознице и общепите, не более 50 кв.м (на ЕНВД 150 кв.м). |
При покупке патента отчисления социального страхования платить не надо (исключение общепит, розничная торговля). Пенсионный и медицинский фонды остаются, ставка 20% от начисленной ЗП. | Обязательно ведение учета доходов от патентной деятельности, он не может превышать максимально допустимого значения в 60 млн. рублей. Учет ведется в специальной книге для ПСН. |
Список деятельности, попадающей под ПСН можно только увеличивать↑, сокращение его запрещено (касается органов самоуправления). | Патент оплачивается предварительно до окончания налогового периода. Фактическая сумма полученного дохода не известна. |
Отсутствие кассового аппарата. | Нет возможности уменьшить↓ стоимость патента на сумму уплаченных страховых отчислений за сотрудников (на УСН и ЕНВД есть такая практика). Но при одновременном использовании систем, предприниматель может уменьшить величину ЕНВД или единого налога за свою персону. |
Подробнее о патентной системе налогообложения читайте здесь.
2. Обязательные налоги
Сразу после регистрации ИП нужно вести учет по всем будущим налоговым платежам и взносам:
- Налоги на доход, применяемые по выбранной системе налогообложения;
- Налоги на имущество, землю, транспортные средства – все, что используется в деятельности;
- Обязательные страховые взносы;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Налог за использование объектов животного мира;
- Налог за использование водных ресурсов;
- Налог на игорный бизнес;
- Налог на продажу товаров с акцизом или их производство.
В таблице ниже собраны ставки по обязательным налогам на разных системах налогообложения.
Таблица: "Виды и размер налоговых платежей, обязательных к уплате в зависимости от выбранной системы налогообложения"
Система НО | Вид налога | Ставка | Комментарии |
ОСН | НДС (зависит от товара) | 0%, 10%, 18% | Достоинство системы: приостановка деятельности освобождает от уплаты налогов. |
НДФЛ на доход сотрудников | 13% | ||
НДФЛ на доход предпринимателя | 13% | ||
Налог на землю | 0,3% ; 1,5% | ||
УСН | Налог на общий доход (если расходы не большие) | 6% | Самая популярная у ИП, так как:
минимум платежей, несложный бухгалтерский учет, возможность уменьшения платежа за счет уплаченных страховых взносов, приостановка деятельности освобождает от уплаты налогов. |
Налог на полученную прибыль | 15% | ||
НДФЛ (если есть персонал) | 13% | ||
ЕНВД | Налоговая ставка | 15% | Подробное описание в п.2 настоящей статьи. Платится даже в случае приостановки деятельности. |
НДС | 0% | ||
ПСН | Стоимость патента | Определяет региональный орган | Подробное описание в п.2 и п.3 настоящей статьи. |
НДФЛ и страховые взносы на физ.лиц |
3. Отчеты и сроки их предоставления
Есть установленные законом обязательные сроки подачи отчетов о предпринимательской деятельности.
С 2017 года все страховые отчисления за сотрудников контролирует налоговый орган, поэтому отчеты по взносам сдаются ежеквартально в срок 30 дней нового месяца. Форму отчетности и сроки обязаны соблюдать все индивидуальные предприниматели.
Отчеты классифицируются на:
- Отчеты согласно выбранной системе налогообложения;
- Отчетность за работников (при их наличии);
- Отчетность за кассовые операции (при их применении);
- Дополнительные виды отчетов.
В таблице ниже собраны сроки предоставления отчетности в налоговый орган по разным системам налогообложения.
Таблица: ""
Система НО | Вид налога / отчета | Срок оплаты налога | Сроки сдачи отчета |
ОСН | 3-НДФЛ (бумага, интернет) | 15 июля | 30 апреля |
НДС-декларация (электронная форма) | до 25 числа месяца, следующего за расчетным кварталом | 25 число месяца, следующего за расчетным кварталом | |
Косвенные налоги -декларация | Во время таможенного оформления | 20 число следующего месяца | |
4-НДФЛ (необходимо подавать, если выручка появилась во время первого года с доходом, или ожидаемый доход изменился на сумму, большую 50%) | После подачи декларации | С момента получения выручки в срок 35 дней | |
Авансовые платежи по НДФЛ | 15 июля текущего года - 50% от суммы АП за год (январь—июнь);
15 октября текущего года - 25% от суммы АП за год (июль — сентябрь); 15 января следующего года - 25% от суммы АП за год (октябрь—декабрь) |
||
Налог на имущество физ.лиц (уведомляет ФНС) | 1 декабря следующего года | - | |
Налог на землю (если это применяется в предпринимательской деятельности) - декларация | 1 февраля следующего года | 1 февраля следующего года | |
2-НДФЛ на сотрудников | НДФЛ удерживается с ЗП сотрудников. Оплата 1 раз в месяц. Последовательность и сроки данного расчета определяются ст. 226 НК РФ. | 1 апреля следующего года | |
Данные о количестве сотрудников | - | 20 января следующего года | |
Отчет в ПФР (с 2017 года расчет платы за страхование) | 30 число следующего за отчетным кварталом месяца. | ||
Взносы в ФСС | до 20 числа следующего месяца в бумажной форме;
до 25 числа следующего месяца в электронном виде. |
||
УСН | Аванс на выбранный вид (6% или 15%) | Ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за кварталом | |
Полный платеж на выбранный вид (6% или 15%) | 30 апреля следующего года | 30 апреля следующего года | |
НДС - по наличию (инициатива ИП) | 25 число месяца после отчетного квартала | 25 число месяца после отчетного квартала | |
НДС, если в квартале ввозилась продукция из таможенного союза | Во время таможенного оформления | До 20 числа следующего месяца | |
Налог на имущество уплачивается, если налогооблагаемая база для данного вида имущества, по назначению региональных органов управления, исчисляется на основе кадастровой стоимости | 1 декабря следующего года | - (по уведомлению ФНС) | |
2-НДФЛ на сотрудников | НДФЛ удерживается с ЗП сотрудников. Оплата 1 раз в месяц. Последовательность и сроки данного расчета определяются ст. 226 НК РФ. | 1 апреля следующего года | |
Данные о количестве сотрудников | - | 20 января следующего года | |
Отчет в ПФР (с 2017 года расчет платы за страхование) | 30 число следующего за отчетным кварталом месяца. | ||
Взносы в ФСС | до 20 числа следующего месяца в бумажной форме;
до 25 числа следующего месяца в электронном виде. |
||
Все кроме ЕНВД | КУДИР (книга учета доходов и расходов) | Штраф при несоблюдении предписаний по ведению данного отчета. | КУДИР хранится у ИП в прошитом и пронумерованном виде. Заверять не надо. Кроме системы ЕСХН - здесь надо обязательно утвердить Книгу подписью ответственного должностного лица и печатью налоговой до начала ее ведения на бумажном носителе или до 31 марта года, следующего за отчетным, если учет производится в электронном виде. |
Дополнительные налоги на некоторые виды деятельности ИП | Налог на землю -декларация | 1 февраля следующего года | 1 февраля следующего года |
Налог на пользование водными ресурсами - декларация | 20 число месяца, следующего за кварталом | 20 число месяца, следующего за кварталом | |
Налог на пользование водными ресурсами - разрешение и размер сбора | В течении 10 дней с даты получения разрешения | В течении 10 дней с даты получения разрешения | |
Налог на пользование водными ресурсами- данные о численности объектов | 20 число следующего месяца после окончания действия разрешения | 20 число следующего месяца после окончания действия разрешения | |
Налог на продажу товаров с акцизом или их производство - декларация | 25 число каждого месяца, следующего за отчетным | 25 число каждого месяца, следующего за отчетным | |
Налог на продажу товаров с акцизом или их производство - Извещение об оплате авансового платежа | 18 число каждого текущего месяца | 18 число каждого текущего месяца | |
Налог на добычу (НДПИ) полезных ископаемых -декларация; | Последний день текущего месяца | Последний день текущего месяца | |
Налог за использование объектов животного мира - разрешение | В течении 10 дней с даты получения разрешения | В течении 10 дней с даты получения разрешения | |
Регулярные платежи за пользование недрами - расчет | Конец месяца, следующего за отчетным кварталом | Конец месяца, следующего за отчетным кварталом |
4. Заключение
Ведение правильного учета обязательного налогообложения ИП в любой из описанных выше систем отразится на качестве ведения бизнеса и поможет скорректировать планируемый бюджет на будущий период.
Желаем вам успеха в любом деле!
Видеоролик по теме:
Автор финансового журнала «Бизнесменам.com», в прошлом руководитель известного smm-агенства. В настоящем коучер, интернет-предприниматель и маркетолог, инвестор. Рассказываю: как эффективно управлять личными финансами, выгодно их приумножать и больше зарабатывать.
На страницах сайта Вы найдете много полезной для себя информации.